| TÃtulo : |
El control interno bajo el enfoque del informe COSO |
| Tipo de documento: |
texto impreso |
| Autores: |
Mamani Quispe, Armando, Autor |
| Editorial: |
Tarija [BO] : UAJMS |
| Fecha de publicación: |
mar. 2004 |
| Número de páginas: |
145p |
| Il.: |
28cm |
| Nota general: |
Incluye Bibliografía
Incluye Anexos
Maestría
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| Idioma : |
Español (spa) |
| Palabras clave: |
CONTROL INTERNO,INFORMES |
| Resumen: |
INTRODUCCION.- El estudio y evaluación adecuados del control interno existente en una organización, por parte del Auditor, es la base fundamental para determinar la confianza que va a depositar en él, y para determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditorÃa que use. 1. BREVE DESCRIPCION DEL PROCESO DE AUDITORIA.- Cualquiera fuere el tamaño, tipo, clase o grado de complejidad de la entidad, existen tres etapas básicas que deben llevarse a cabo durante el proceso de auditorÃa. Estas etapas son: planificación, ejecución del trabajo y, conclusión y comunicación de resultados. 2.- NECESIDAD DEL CONTROL INTERNO.- La ausencia o ineficacia del control interno en las áreas administrativas y operativas es signo de una administración débil e inadecuada y presenta un campo propicio para el acontecimiento de actos fraudulentos. El control interno es importante por que actúa como un elemento disuasorio de los actos deshonestos. 3.- EVOLUCION DEL CONCEPTO DE CONTROL INTERNO.- En 1985, una comisión senatorial de los Estados Unidos de Norte América, la Treadway Comisión, National Comisión on Fraudulent Financial Reporting, creó el Comité of Sponsoring Organizations (COSO), con el objeto de emitir un informe en el cual se difiera un nuevo marco conceptual del control interno, integrador de las definiciones y conceptos preexistentes. 4.- DEFINICION DE CONTROL INTERNO.- El Informe COSO define el Control Interno como un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorÃas: eficiencia y eficacia de las operaciones, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las leyes y normas aplicables. 5.- LIMITACIONES DEL CONTROL INTERNO.- El sistema de control interno, por muy bueno que sea su diseño y funcionamiento, es capaz de proporcionar solo una seguridad razonable a la dirección y al consejo de administración respecto de la consecución de los objetivos de la organización. 6.- COMPONENTES Y FORMALIZACION DEL CONTROL INTERNO.- El marco integrado de control que plantea el Informe COSO consta de cinco componentes interrelacionados, derivados del estilo de la dirección, e integrados al proceso de gestión; ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación y, supervisión. 7.- AMBIENTE DE CONTROL.- Es un conjunto de reglas y valores compartidos que marcan las pautas de comportamiento en una organización, y tiene una influencia directa en el nivel de conciencia del personal respecto al control. 8.- EVALUACION DE RIESGOS.- La evaluación del riesgo consiste en la identificación y análisis de los factores que podrÃan afectar la consecución de los objetivos y, en base a dicho análisis, determinar la forma en que los riesgos deben ser gestionados. 9.- ACTIVIDADES DE CONTROL.- Las actividades de control consisten en las polÃticas y los procedimientos que tienden a asegurar que se cumplen las directrices de la dirección. 10.- INFORMACION Y COMUNICACION.- Es necesario identificar, recoger y comunicar la información relevante de un modo y en un plazo tal que permitan a cada uno asumir sus responsabilidades. 11.- SUPERVISION.- Es un proceso que asegura la calidad del control interno sobre el tiempo. 12.- CONTENIDO DEL INFORME.- Un aspecto fundamental a considerar en los nuevos informes, es que los mismos deben contemplar la eficacia del sistema de control interno. 13.- CONCLUSION.- A través del informe COSO se ha llegado a una definición consensuada del control interno, debido a que anteriormente, cada una de las diversas organizaciones de profesionales relacionados con cuestiones de control interno, asà como los legisladores, tenÃan una concepción particular del control interno y sus componentes. Este consenso ha sido uno de los principales logros de este informe porque serÃa muy difÃcil encarar proyectos de mejoramiento de controles en cualquier organización cuando no hay una definición coherente y compartida referida al control interno de las organizaciones privadas y públicas. Bajo el enfoque del informe COSO, el control interno se constituye en un proceso realizado por personas, es decir "lo que hace la gente", más allá de las polÃticas y los procedimientos formales, constituyéndose en una barrera interna para contener ciertas actividades que están al margen de la Ley.
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| Ubicación : |
M657.3/MAM |
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